Artikkel · Selskapsform
ENK eller AS? Slik vet du når det er på tide å bytte
Enkeltpersonforetak er enklest å starte, men du har fullt personlig ansvar for gjelden. Aksjeselskap gir begrenset ansvar og mer fleksibilitet i skatt, mot flere formelle krav. Vurderer du å bytte, er nyttår det naturlige tidspunktet.
Sist oppdatert .
Kort fortalt
ENK og AS side om side
| Tema | Enkeltpersonforetak | Aksjeselskap |
|---|---|---|
| Ansvar for gjeld | Innehaveren har fullt personlig ansvar for gjeld og forpliktelser. | Aksjeeierne hefter ikke overfor kreditorene for selskapets forpliktelser. |
| Kapital | Ingen aksjekapital. | Minst 30 000 kroner i aksjekapital. |
| Skatt på overskuddet | Skattes hos deg som næringsinntekt, med trygdeavgift og trinnskatt på personinntekten. | Skattes i selskapet med 22 prosent. Utbytte skattes i tillegg hos deg. |
| Regnskap | Bokføringsplikt. Regnskapsplikt bare for store foretak. | Alltid regnskapsplikt og årsregnskap til Regnskapsregisteret. |
| Formelle krav | Få: bokføring og skattemelding med næringsspesifikasjon. | Flere: styre, generalforsamling, aksjonærregisteroppgave og eventuelt revisor. |
Kilder: Brønnøysundregistrene, aksjeloven § 1-2 og § 3-1, Skatteetaten og Skatteetaten om regnskap.
Ansvar
Ansvar: den viktigste forskjellen
I et enkeltpersonforetak er det ikke noe skille mellom deg og virksomheten. Innehaveren har fullt personlig ansvar for gjeld og forpliktelser (Brønnøysundregistrene).
Et aksjeselskap er en egen enhet. Aksjeeierne hefter ikke overfor kreditorene for selskapets forpliktelser (aksjeloven § 1-2). Til gjengjeld følger det plikter med vervene: styret skal påse at virksomhet, regnskap og formuesforvaltning er under betryggende kontroll (§ 6-12), og daglig leder skal sørge for at regnskapet er i samsvar med lov og forskrifter (§ 6-14).
Skatt
Skatt: hvordan det skiller seg
Satsene under gjelder 2026 (Skatteetaten, Forskuddsutskrivingen 2026). Satsene for 2027 var ikke vedtatt da denne artikkelen ble skrevet.
Enkeltpersonforetak
Overskuddet skattes løpende hos deg, enten du tar pengene ut eller ikke. Det skattes som alminnelig inntekt med 22 prosent, og i tillegg betaler du trygdeavgift på 10,8 prosent og trinnskatt av personinntekten fra næringen. Skatten betales som forskuddsskatt gjennom året. Går foretaket med underskudd, kan du få fradrag for det i annen inntekt, for eksempel lønn (Skatteetaten).
Aksjeselskap
Selskapet betaler 22 prosent skatt av overskuddet. Du tar ut lønn, utbytte eller begge deler. Lønn skattes som vanlig lønnsinntekt hos deg. Selskapet betaler arbeidsgiveravgift av lønnen (folketrygdloven § 23-2), og lønnen er en fradragsberettiget kostnad for selskapet (skatteloven § 6-1). Utbytte ut over skjermingsfradraget oppjusteres med faktoren 1,72 og skattes deretter med 22 prosent hos deg. Overskudd som blir stående i selskapet, skattes bare med selskapsskatten. Det er ofte der AS-et gir en fordel, for eksempel når pengene skal brukes til nye investeringer.
Tar du ut det meste av overskuddet privat, blir skatteforskjellen ofte liten. Det finnes ingen generell skattesparing ved å velge AS.
Arbeid og plikter
Arbeid og formelle krav
Enkeltpersonforetak
Du har bokføringsplikt og leverer skattemelding med næringsspesifikasjon innen 31. mai (Skatteetaten). Regnskapsplikt får et ENK først når eiendelene er verdt over 20 millioner kroner, eller det har flere ansatte enn 20 årsverk (Skatteetaten). Et ENK kan også ha ansatte. Betaler du lønn til andre, er du arbeidsgiver og leverer a-melding hver måned (Skatteetaten). Les også trenger jeg regnskapsfører?
Aksjeselskap
- Årsregnskap til Regnskapsregisteret senest 31. juli (Brønnøysundregistrene).
- Ordinær generalforsamling innen seks måneder etter utgangen av regnskapsåret (aksjeloven § 5-5).
- Aksjonærregisteroppgave hvert år og egen skattemelding for selskapet.
- A-melding hver måned hvis selskapet betaler lønn, også til deg.
- Revisor hvis driftsinntekten er 7 millioner kroner eller mer, balansesummen er 27 millioner kroner eller mer, eller selskapet har mer enn 10 årsverk (Brønnøysundregistrene).
Se alle datoene i fristene for aksjeselskap.
Sjekkliste
Tegn på at det er på tide å bytte
Regelverket har ingen omsetningsgrense for når du må bytte. Dette er tommelfingerregler:
- Risikoen øker, for eksempel med større kontrakter, garantiansvar eller lån.
- Du skal ansette folk og vil skille risikoen fra privatøkonomien.
- Overskuddet blir større enn det du trenger å ta ut privat.
- Du vil ta inn en medeier eller investor.
- Kunder eller samarbeidspartnere forventer at du har et aksjeselskap.
Omdanning
Slik går du fra ENK til AS rundt nyttår
Et enkeltpersonforetak kan omdannes til aksjeselskap skattefritt hvis vilkårene er oppfylt. Aksjeselskapet må være nystiftet, og det kan ikke tas inn nye eiere ved omdanningen (Altinn). Du må eie 100 prosent av aksjene i det nye selskapet etter omdanningen, og aktivitet, driftsmidler og forpliktelser må i det vesentlige overføres. Fast eiendom og gjeld kreves ikke overført, og eiendeler du bruker privat, som bolig eller hytte, kan ikke overføres (skatteforskriften § 11-20-5). Hjemmelen er skatteloven § 11-20, med regler i skatteforskriften §§ 11-20-3 til 11-20-5. Inngangsverdien på aksjene settes til de skattemessige nettoverdiene som er overført (Skatteetaten).
Høsten: vurder om AS passer
Gå gjennom risiko, overskudd og planer for neste år. Bruk sjekklisten over.
Før stiftelsen: forbered overføringen
Aktivitet, driftsmidler og forpliktelser i virksomheten må i det vesentlige overføres til aksjeselskapet (skatteforskriften § 11-20-5), og du må eie alle aksjene. Det må også legges fram en erklæring fra revisor om at eiendelene ikke er oppført over virkelig verdi (skatteforskriften § 11-20-3).
Innen 1. juli: stift og registrer
Stift aksjeselskapet og send melding til Foretaksregisteret innen 1. juli. Da kan omdanningen få virkning fra 1. januar samme år, forutsatt at selskapet har foretatt skattetrekk og beregnet arbeidsgiveravgift senest fra 1. juli (skatteforskriften § 11-20-4). Du registrerer det nye aksjeselskapet og avvikler deretter enkeltpersonforetaket. En direkte omdanning kan ikke registreres (Brønnøysundregistrene). Det nye aksjeselskapet får nytt organisasjonsnummer (enhetsregisterloven § 6-2), så avtaler med kunder og leverandører må normalt reforhandles (Altinn).
Skattemeldingen: legg ved oversikten
En spesifisert oppgave over eiendeler og forpliktelser som er overført, skal legges ved skattemeldingen (skatteforskriften § 11-20-5).
Stiftes selskapet etter 1. juli, kan overgangen til selskapsfastsetting tidligst skje fra 1. januar året etter (skatteforskriften § 11-20-4). Starter du med et nytt aksjeselskap, er det lurt å sjekke kravene til e-faktura fra 2027 når du velger regnskapssystem.
Bli i ENK
Når bør du bli i ENK?
- Risikoen i virksomheten er lav.
- Overskuddet er lite, eller du tar ut det meste privat.
- Du venter underskudd de første årene. Underskudd i ENK kan trekkes fra i annen inntekt, for eksempel lønn (Skatteetaten).
- Du ønsker minst mulig administrasjon og færrest mulig frister.
Spørsmål og svar
Ofte stilte spørsmål om ENK og AS
Når lønner det seg å gå fra ENK til AS?
Regelverket har ingen omsetningsgrense for når du må bytte. Det handler om risiko, hvor mye av overskuddet som blir stående i virksomheten, og om du vil ha med flere eiere. Med høy risiko eller et overskudd du ikke trenger privat, blir AS oftere aktuelt. Tar du ut alt privat, blir forskjellen ofte mindre.
Kan jeg omdanne ENK til AS uten å betale skatt?
Ja, hvis vilkårene er oppfylt. Du må eie alle aksjene i det nye selskapet, og aktivitet, driftsmidler og forpliktelser må i det vesentlige overføres. Fast eiendom og gjeld kreves ikke overført, og bolig eller hytte du bruker selv, kan ikke overføres. Aksjeselskapet må være nystiftet. Reglene står i skatteloven § 11-20 og skatteforskriften §§ 11-20-1 og videre.
Må jeg gjøre det 1. januar?
Overgangen til selskapsfastsetting kan bare skje fra 1. januar. Er aksjeselskapet stiftet og meldt til Foretaksregisteret innen 1. juli, kan omdanningen få virkning fra 1. januar samme år, så lenge selskapet har foretatt skattetrekk og beregnet arbeidsgiveravgift senest fra 1. juli.
Beholder jeg organisasjonsnummeret?
Nei. En direkte omdanning fra ENK til AS kan ikke registreres. Du registrerer det nye aksjeselskapet og sletter deretter enkeltpersonforetaket. Ved nyregistrering tildeles aksjeselskapet et nytt organisasjonsnummer (enhetsregisterloven § 6-2), så avtaler med kunder og leverandører må normalt reforhandles.
Hvor mye aksjekapital trenger et AS?
Et aksjeselskap skal ha en aksjekapital på minst 30 000 kroner (aksjeloven § 3-1). Det er et lovkrav, ikke en pris.
Har jeg personlig ansvar i et AS?
Aksjeeierne hefter ikke overfor kreditorene for selskapets forpliktelser (aksjeloven § 1-2). Som styremedlem eller daglig leder har du likevel plikter etter aksjeloven, blant annet å påse at regnskapet er under betryggende kontroll. I et ENK har innehaveren fullt personlig ansvar for gjeld og forpliktelser.
Kan jeg ta inn en medeier når jeg omdanner?
Ikke som en del av den skattefrie omdanningen. Ved skattemessig omdanning av et enkeltpersonforetak kan det ikke tas inn nye eiere på omdanningstidspunktet, og du må eie alle aksjene i det nye selskapet.
Må et AS ha revisor?
Nei, ikke hvis selskapet er under grensene. Et AS har revisjonsplikt hvis driftsinntekten er 7 millioner kroner eller mer, balansesummen er 27 millioner kroner eller mer, eller selskapet har mer enn 10 årsverk.
Rogaland og Agder
Vurderer du AS fra nyttår?
Ta en uforpliktende prat. Vi sier ærlig fra om det lønner seg for deg.
Lokal hjelp