Artikkel · Aksjeselskap
Lønn eller utbytte: slik tar du penger ut av eget AS før nyttår
Det finnes i praksis tre måter å få penger ut av eget aksjeselskap: lønn, utbytte og lån. Lønn gir pensjonsopptjening og teller med for sykepenger. Utbytte krever fri egenkapital og vedtak, og ordinært utbytte vedtas først på generalforsamlingen neste år. Lån til deg selv skattlegges som hovedregel som utbytte.
Sist oppdatert .
Kort fortalt
Lønn og utbytte side om side
| Tema | Lønn | Utbytte |
|---|---|---|
| For selskapet | Fradragsberettiget kostnad. Selskapet betaler arbeidsgiveravgift. | En utdeling til eierne, ikke en kostnad. Ingen arbeidsgiveravgift. |
| Skatt hos deg | Skattes som lønnsinntekt (personinntekt). | Det som overstiger skjermingsfradraget, oppjusteres og skattes som alminnelig inntekt. |
| Pensjon og sykepenger | Pensjonsgivende inntekt, og teller med i sykepengegrunnlaget. | Gir ikke pensjonsopptjening og teller ikke med i sykepengegrunnlaget. |
| Hvem bestemmer | Selskapet som arbeidsgiver. Rapporteres i a-meldingen. | Generalforsamlingen, etter forslag fra styret. |
| Krav | Lønnen bør svare til arbeidet du gjør i selskapet. | Fri egenkapital, forsvarlig egenkapital og likviditet. |
Kilder: skatteloven § 6-1, folketrygdloven § 23-2, Skatteetaten om utbytte, folketrygdloven § 3-15 og § 8-28, aksjeloven § 8-1 og § 8-2. Lån til deg som aksjonær er omtalt lenger ned.
Lønn
Lønn til deg selv
Lønn er en fradragsberettiget kostnad for selskapet (skatteloven § 6-1), og selskapet betaler arbeidsgiveravgift av den (folketrygdloven § 23-2). Lønnen rapporteres i a-meldingen og skattes hos deg som lønnsinntekt.
Lønn er personinntekt (skatteloven § 12-2) og dermed pensjonsgivende inntekt i folketrygden (folketrygdloven § 3-15). Sykepengene beregnes ut fra arbeidsinntekten som er rapportert i a-meldingen (folketrygdloven § 8-28). Utbytte teller ikke med i noen av delene.
Lønnen bør svare til arbeidet du faktisk gjør. Får du lønn uten en tilsvarende arbeidsinnsats i selskapet, kan hele eller deler av den omklassifiseres til utbytte (Skatte-ABC). Les mer om lønn og HR.
Utbytte
Utbytte
Hva kan deles ut
Selskapet kan bare dele ut utbytte så langt det etter utdelingen har netto eiendeler som dekker aksjekapitalen og annen bundet egenkapital. Beregningen tar utgangspunkt i sist godkjente årsregnskap. I tillegg må selskapet ha forsvarlig egenkapital og likviditet etter utdelingen (aksjeloven § 8-1).
Hvem bestemmer
Generalforsamlingen vedtar utbytte etter forslag fra styret, og kan ikke vedta mer enn styret har foreslått eller godtar (aksjeloven § 8-2). Den ordinære generalforsamlingen holdes innen seks måneder etter utgangen av regnskapsåret og godkjenner blant annet årsregnskapet og utdeling av utbytte (Brønnøysundregistrene).
Skatt
Utbytte skattes etter fradrag for skjerming. Skjermingsfradraget gis bare hvis utbyttet er lovlig utdelt (skatteloven § 10-12). Det som overstiger skjermingsfradraget, oppjusteres med et faktortall og skattes som alminnelig inntekt (skatteloven § 10-11). Skatteetaten gjør oppjusteringen selv, og faktortallet for hvert år står på Skatteetatens side om faktortall.
Rapportering
Aksjeselskapet leverer aksjonærregisteroppgaven innen 31. januar (Skatteetaten). Se de andre datoene i fristene for aksjeselskap.
Før nyttår
Kan jeg ta ut utbytte før nyttår?
Ordinært utbytte vedtas på generalforsamlingen på grunnlag av sist godkjente årsregnskap. Utbytte basert på regnskapet for 2025 ble vedtatt, eller ikke, på generalforsamlingen i 2026. Utbytte basert på regnskapet for 2026 kan først vedtas i 2027.
Vil du ha utbytte i år, må det være et ekstraordinært utbytte på grunnlag av en mellombalanse (aksjeloven § 8-2 a):
Sett opp en mellombalanse
Mellombalansen fastsettes etter reglene for årsregnskap og revideres, med mindre selskapet har valgt bort revisjon. Balansedagen kan ikke ligge mer enn seks måneder før dagen utbyttet vedtas.
Vedtak på generalforsamlingen
Generalforsamlingen vedtar utbyttet etter forslag fra styret (aksjeloven § 8-2).
Send mellombalansen til Regnskapsregisteret
Utbyttet kan først betales ut når mellombalansen er registrert og kunngjort av Regnskapsregisteret.
Betal ut
Registreringen tar tid, så start tidlig hvis du vil ha utbyttet i år.
Er det vedtatt utbytte fra fjorårets regnskap som ikke er betalt ut, bør du avklare det med regnskapsføreren.
Lån
Aksjonærlån: fellen mange går i
Lån fra selskapet til deg som personlig aksjonær skattlegges normalt som utbytte. Det gjelder også lån til ektefelle eller andre nærstående, og det gjelder også lån som er ulovlige etter aksjeloven. Du kan ikke velge å få lånet skattlagt som lønn (Skatteetaten, skatteloven § 10-11).
- Unntak: lån under 100 000 kroner som betales tilbake innen 60 dager. Grensen gjelder samlet utestående, også mellomregning (Skatteetaten).
- Er lånet 100 000 kroner eller mer, blir hele lånet skattepliktig som utbytte, ikke bare det som overstiger grensen.
- Selskapet kan bare gi lån til en aksjeeier innenfor rammen av det det kan dele ut som utbytte, og det skal stilles betryggende sikkerhet (aksjeloven § 8-7).
- Skjermingsfradrag får du bare hvis lånet er lovlig utdelt fra selskapet.
I praksis: ikke bruk selskapets kort eller konto til private kjøp «midlertidig». Det kan bli et aksjonærlån.
Sjekkliste
Dette bør du avklare før du tar ut penger
- Hvor mye du vil ta ut totalt, og hva du trenger pengene til.
- Om du trenger pensjonsopptjening og sykepengedekning gjennom lønn.
- Om selskapet har nok fri egenkapital og forsvarlig likviditet til utbytte.
- Om det står private kjøp eller mellomregning på selskapets konto.
- Om ekstraordinært utbytte er aktuelt, og om det er tid til mellombalanse og registrering.
Driver du fortsatt som enkeltpersonforetak og vurderer aksjeselskap, kan du lese ENK eller AS?
Spørsmål og svar
Ofte stilte spørsmål om lønn og utbytte
Er det best å ta ut lønn eller utbytte?
Det finnes ingen fasit. Lønn er pensjonsgivende inntekt og teller med når sykepengene beregnes, men selskapet betaler arbeidsgiveravgift. Utbytte gir ingen slike rettigheter og krever fri egenkapital og vedtak på generalforsamlingen. Hva som passer, avhenger av situasjonen din, så gå gjennom det med regnskapsføreren.
Kan jeg ta ut utbytte før nyttår?
Bare som ekstraordinært utbytte. Det krever en mellombalanse med balansedag høyst seks måneder før vedtaket, revidert hvis selskapet har revisor. Mellombalansen sendes til Regnskapsregisteret, og utbyttet kan først betales ut når den er registrert og kunngjort (aksjeloven § 8-2 a). Ordinært utbytte for 2026 vedtas på generalforsamlingen i 2027.
Kan jeg låne penger fra eget AS?
Selskapet kan gi lån til en aksjeeier innenfor rammen av det det kan dele ut som utbytte, og det skal stilles betryggende sikkerhet (aksjeloven § 8-7). Skattemessig blir lånet likevel som hovedregel skattlagt som utbytte hos deg, også om det er ulovlig etter aksjeloven.
Hva er unntaket for små aksjonærlån?
Lån under 100 000 kroner som betales tilbake innen 60 dager, skattlegges ikke som utbytte. Grensen gjelder samlet utestående, også mellomregning. Er lånet 100 000 kroner eller mer, blir hele lånet skattepliktig som utbytte, ikke bare det som overstiger grensen (Skatteetaten).
Hvem bestemmer hvor mye utbytte som deles ut?
Generalforsamlingen, etter forslag fra styret. Den kan ikke vedta høyere utbytte enn styret har foreslått eller godtar (aksjeloven § 8-2). Selskapet må ha nok netto eiendeler til å dekke aksjekapitalen og annen bundet egenkapital etter utdelingen, og ha forsvarlig egenkapital og likviditet (§ 8-1).
Får jeg sykepenger og pensjon hvis jeg bare tar utbytte?
Utbytte er ikke personinntekt og gir ikke pensjonsopptjening i folketrygden (folketrygdloven § 3-15, skatteloven § 12-2). Sykepengene beregnes ut fra arbeidsinntekt som er rapportert i a-meldingen (folketrygdloven § 8-28). Tar du bare utbytte, bygger du altså ikke opp disse rettighetene gjennom selskapet.
Kan Skatteetaten endre lønn til utbytte?
Ja. Får en aksjonær lønn som ikke svarer til en tilsvarende arbeidsinnsats i selskapet, kan hele eller deler av lønnen omklassifiseres til utbytte. Det motsatte skjer normalt ikke: utbytte omklassifiseres vanligvis ikke til lønn selv om lønnen er lav i forhold til arbeidsinnsatsen (Skatte-ABC 2025/2026).
Rogaland og Agder
Usikker på hva som passer for deg?
Ta en uforpliktende prat før årsskiftet. Vi sier ærlig fra om hva vi ser.
Lokal hjelp